公司每個(gè)月都要發(fā)放工資給員工，工資的核算是會(huì)計(jì)中很基礎(chǔ)的一項(xiàng)賬務(wù)處理，計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本——工資

制造費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計(jì)提社保（企業(yè)部分）：

借：管理費(fèi)用——社保

銷售費(fèi)用——社保

生產(chǎn)成本——社保

制造費(fèi)用——社保

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

4、上交杜保：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

5、上交個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

什么是管理費(fèi)用？

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和組織活動(dòng)中產(chǎn)生的各種費(fèi)用。包括在董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，與企業(yè)負(fù)擔(dān)的一些工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)等等。

什么是應(yīng)付職工薪酬？

應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債類科目，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了獲得員工服務(wù)而給予的各種形式的支出，可以設(shè)置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)支付職工薪酬時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等相應(yīng)科目。

工資計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

計(jì)提工資會(huì)計(jì)憑證做法如下：

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、在建工程等)----工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資)

2、發(fā)放工資

這里要與計(jì)提工資處區(qū)分一下，記賬金額為實(shí)發(fā)工資金額。

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：銀行存款(實(shí)發(fā)工資)

3、并代扣社保、個(gè)稅

首先是繳納社保，社保有部分是自己繳納，另一部分則是公司繳納。其次是個(gè)人所得稅的繳納，交稅是賺錢了的中國(guó)公民必須要履行的義務(wù)，一般情況下都是由單位直接扣除個(gè)稅，得出最終到手的工資。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：其他應(yīng)付款--社保(個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保從工資里扣除)

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅(代扣的個(gè)稅)

4、公司負(fù)擔(dān)的社保計(jì)提

這一部分是公司在社保繳納方面所做的會(huì)計(jì)分錄。

借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、在建工程等)---社保(公司負(fù)擔(dān)部分)

貸：其他應(yīng)付款-社保(公司負(fù)擔(dān)部分)

5、繳納社保和個(gè)人所得稅

借：其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人+公司)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

職工工資原始記賬憑證怎么填寫：

1、工資的原始憑證就是工資表。

2、如果單位人員多，工資薪酬項(xiàng)目也較多連加雜著扣項(xiàng)。

3、記賬憑證后附可以是工資匯總表(按部門，項(xiàng)目扣款個(gè)稅)。

4、工資表可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)與會(huì)計(jì)憑證賬本等一樣保管。

計(jì)提本月工資會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

計(jì)提工資分錄：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

合同履約成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

應(yīng)付職工薪酬主要包括：

（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

（2）職工福利費(fèi)。

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（4）住房公積金。

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

（6）非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)賬務(wù)處理：

（1）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

（3）企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

（4）企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（5）企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（6）企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。